Конфиденциальность, Качество, Надежность

Адрес: 350049, г.Краснодар, ул.Красных Партизан, 144/2

mail@faberlex.ru

Заказать звонок
Главная Практика Аренда или ссуда – что выгоднее для взаимозависимых лиц, применяющих УСН?



25.05.2017
Опубликованы рэнкинги рейтингового агентства «Эксперт РА»

13.04.2016
Пресс-релиз


Практика

30.04.2014
Доходы в виде арендной платы у арендодателя, применяющего УСН 6%, признаются в момент ее поступления на банковский счет или в кассу либо погашения задолженности арендатора по арендной плате иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Полученные доходы учитываются как внереализационные или в качестве выручки (если предоставление имущества в аренду носит регулярный характер) (п. 1 ст. 346.15, ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ).
Арендатор при УСН 15% вправе признавать соответствующую сумму в целях налогообложения в момент фактической уплаты арендных платежей за истекшие периоды аренды (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Арендная плата, уплачиваемая субарендатором, учитывается арендатором в целях налогообложения в том же порядке, в котором арендодатель признает арендную плату, полученную от арендатора

Передача в безвозмездное пользование имущества никаких прямых последствий для ссудодателя, применяющего УСН 6%, не влечет.
У ссудополучателя же возникает обязанность включить в доходы сумму экономической выгоды, полученной от этой операции. При этом размер дохода определяется исходя из рыночных цен на аналогичные услуги (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-11-06/2/84), то есть, в данном случае - исходя из рыноч-ных цен на аренду идентичного имущества.


Вид заключаемого договора (аренды или ссуды) и размер причитающейся по нему (в случае заключения договора аренды) платы в первую очередь будет зависеть от налоговых показателей доходов и расходов организации-арендатора.

Например, его доходы за год составили 10 000 000 рублей, расходы – 5 000 000 рублей. Арендная плата в размере 1 000 000 рублей приведет к экономии налога в сумме 150 000 рублей. Вместе с тем арендодатель обязан будет при этом заплатить 60 000 рублей налога, так что в целом налоговая нагрузка «по группе» снизится на 90 000 рублей.
Если же расходы арендатора уже составляют 9 500 000 рублей, то дополнительные затраты в сумме 1 000 000 рублей никак не повлияют на подлежащую (при таких показателях) к уплате сумму минимального налога по ставке 1%, равную 100 000 рублей (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). 
В этом случае дополнительная налоговая нагрузка «по группе» составит 60 000 рублей. Правда, в будущем полученный убыток в размере 600 000 рублей (500 000 + 100 000) арендатор сможет учесть при налогообложении (если его деятельность станет рентабельной), сэкономив, тем самым, те же 90 000 рублей (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Однако при систематической низкой рентабельности или убыточности (при которой арендатор из года в год уплачивает минимальный налог) выгоднее использовать договор ссуды. Так как арендодатель при этом единый налог платить не будет, а арендатор обязан включить во внереализационные доходы сумму в размере 1 000 000 рублей, что приведет к налоговым потерям, равным всего лишь 10 000 рублей.

При этом следует иметь в виду, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает, в частности, их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности - п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Если же имущество, переданное по договору ссуды, не будет приносить его собственнику доход, возможно, налоговые органы сочтут, что оно в этом случае подлежит обложению налогом на имущество физических лиц.


Фрадкин В.Д., налоговый консультант ГК «Фабер Лекс»

Рейтинг статьи:  
Рейтинг:

Комментарии:

Ваше имя:
Комментарий:
Введите, пожалуйста, код:




КУРС ВАЛЮТ   
USD ЦБ, 29/06 59,08
EUR ЦБ, 29/06 67,49

www.faberlex.ru

© 1997-2017 группа компаний "Фабер Лекс"

Карта сайта

Адрес: 350049, г.Краснодар, ул. Красных Партизан, 144/2

mail@faberlex.ru

Заказать звонок